，深入开展“双随机、一公开”稽查并适当提高抽查比例，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。

　　1月26日，国家税务总局曝光5起涉税违法案件，广西河池、新疆乌鲁木齐、陕西延安、深圳、江西九江税务部门通报了5起涉税违法案件详情，持续发挥震慑和警示作用。其中，既有中介机构为犯罪团伙虚开发票牟取非法利益的，也有利用空壳公司来制造虚假购销合同并虚开发票的，还有违规取得报关单据骗取出口退税的。

　　自2018年8月以来，税务、公安、海关总署、人民银行四部门联合开展打击“假企业”“假出口”“假申报”的专项行动于去年圆满收官并转入常态化打击。税务部门还完善了重大税收违法失信案件信息公布办法，累计公布税收违法“黑名单”案件2.52万件。

　　国家税务总局副局长王道树表示，2022年TG体育，税务部门将充分运用税收大数据加强精准监管，进一步落实好常态长效打击“假企业”“假出口”“假申报”工作机制，不断提高税法遵从度。

　　早在2015年，中央办公厅、国务院办公厅联合印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，明确要求健全公安部派驻国家税务总局联络机制。

　　2021年3月24日中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（二十三）强化税收司法保障。公安部门要强化涉税犯罪案件查办工作力量，做实健全公安派驻税务联络机制。

　　需要注意的是，税警联合办案通常涉及主体众多、链条较长，很多合规经营的上下游企业也会受到牵连。TG体育

　　5起案件中，有2起涉及中介涉税违法。这足以体现该行业面临的税收困境与法律风险。

　　2021年9月，国家税务总局发布《关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知》，就加强涉税专业服务行政监管，严肃查处违法违规行为作出明确规定。

　　“涉税中介是税收专业服务的工作者，必须依法依规执业，坚持底线思维，守法诚信经营，不得提供有损国家税收利益和纳税人缴费人合法权益的服务，不得恶意进行政策解读，不得对有关企业和个人进行以偷逃税款为目的的恶意税收筹划，要帮助纳税人缴费人依法依规享受税收优惠政策，促进其增强诚信纳税意识。”

　　需要划重点的是，本次针对中介机构违法行为的联动检查严肃处理，体现了税务机关对于虚开骗税违法犯罪行为严厉打击的决心。近期有税务机关人士在中国税务报的文章《OECD：打击逃避税从出谋划策者查起》中，也已经透露出这一点。

　　我们应关注到，随着此前薇娅等主播偷税案件爆发，其使用的不当“税收筹划”方法也公之于众，并且被税务机关认定偷税，越来越多的财税代理、中介公司被查处存在虚开行为。事实上，随着国家相关政策的缩紧，税收筹划空间缩小、筹划方案也面临着司法质疑，“税收筹划”的合法与非法边界应当引起企业及高收入人群的关注。

　　对此，我们建议应以业务发生的真实性为第一要义。网红明星们，万不可为了偷一时之税而踩了红线；而所谓的税收筹划者们，没有底线的操作也会给自己带来严重的后果。

　　通报的5件涉税违法案件中，骗取出口退税案件占据2例，向公众呈现了买单配票、无货虚报、少出多报、高报、循环出口等类型化特点。

　　实际上，2021年全年国家税务总局层面公开的骗税案例就多达9起，为骗税案件曝光数量历年之最。笔者认为，出口企业应警惕“假自营、真代理”“四自三不见”等不合规行为，将招致行政处分、处罚，但不必然构成骗取出口退税罪，其是否构成犯罪需要严格根据骗税出口退税罪的构成要件进行判断。

　　“假自营、真代理”：《国家税务总局、商务部（免）税管理的通知》（国税发【2006】24号），明确严禁出口企业从事”四自三不见“等不规范的出口业务，并对违规的具体表现形式作出了详细的列举，其中：

　　（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

　　“四自三不见”：最早是在1992年7月8日国家税务局、经贸部《关于出口企业以”四自、三不见“方式成交出口的产品不予退税的通知》（国税发【1992】156号）文件中提出：

　　通过注册多家企业，购置废旧二手设备营造虚假生产的假象，以虚开发票、低值高报、伪造合同、买卖外汇等方式骗取出口退税；

　　中介机构及代理记账人员在所代理的个体工商户没有任何实际业务发生的情况下，帮助犯罪团伙领用、虚开增值税发票；

　　从事涉税服务人员与虚开团伙相勾结，以税务代理为掩护，虚假注册空壳公司，违规办理实名认证、变更登记、领用发票、代理记账，违法套用疫情防控税收优惠政策并对外虚开发票；

　　获取虚开的增值税专用发票后，勾结“配单”公司违规取得报关单据骗取出口退税。

　　我国税收征管，一直是“以票管税”，金税系统最大功能就是“发票管理”，特别是全面“营改增“以来，加上通过税收大数据分析，“虚开”是涉税违法重灾区。

　　开票方被认定虚开，对受票方也会产生影响。这是企业作为受票方时特别需要注意的地方。另外，在日常工作中，对于虚开发票的认识，容易出现以下3个误区，我们一起来看一下：

　　提醒：纳税人到税局时，只要通过声明证明其开票信息的真实性、合法性，缴纳了相关税费，就可以领取发票。但是，所有来个人或公司，开票信息所对应的经济业务并不一定都是真实的！而且在和税款征收环节，办税大厅是不会也不可能去全面监管每一项代开业务的真实性，因此“税务局代开的发票被税务局认定为虚开”也是极有可能出现的。

　　商业往来过程中，如对方为个人或其他原因不能提供发票的，可以要求对方到税务机关，但是一定要注意审核业务的真实性，不真实的业务哪怕是到税局代开的也属于虚开发票，也会受到相应的处罚！

　　实务中，部分企业抱着如果虚开普通发票票面金额小，税务机关不会监管等侥幸心理接受虚开普通发票，但是在税务机关日益严密的数据情报监控下，只要涉及违法无论金额大小均有可能被税局查处，铤而走险最终得不偿失。

　　1、信用风险：虚开增值税普通发票100份或金额40万元以上达到“重大税收违法失信案件”的标准，纳税信用等级将会被评为D级，相关部门将根据规定实施禁止部分高消费行为、禁止参加政府采购活动等28项联合惩戒措施。

　　3、刑事处罚：情节严重的（100份以上或累计金额40万元以上；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚两次以上，又虚开发票的），TG体育予以立案追诉，依法追究刑事责任。

　　处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

　　第三十七 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法的，依照前款规定处罚。

　　注意：纳税人取得虚开发票不具有真实性，也不具有合法性，不得作为财务凭证报销，不得计入成本费用在计算企业所得税时扣除。纳税人对于不符合规定的发票有权拒收，同时在主观上不可以少缴企业所得税为目的取得虚开发票，违者必将接受沉痛代价。

　　依法纳税对于国家而言是强监管趋势，对于个人而言是法律红线不可触碰。抱有侥幸心理，意味着把个人信用、企业品牌、发展机会都孤注一掷，不是一个健康的、甚至合法的财富规划。

　　关于纳税这件事，应该从内心调整认知TG体育，不是积极追求如何“避税”，而应从心底认识到依法纳税的严肃性，做好“税务合规”的自我审查，做到顺势而为，从善如流。个人和企业做任何税务上的安排，一定要经得起法律上的反避税审查，经得起时间和法律的检验。

　　目前，税务检查的方式已经开始延伸，以往经常听到的一案双查，如今可能是“一案三查”甚至是多查，不同主体不同行为不同法律责任都会纳入打击范围。

　　打虚打骗、打击“三假”实际上并没有时间限制，已经成为常态化机制，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门将在2022年对团伙化、暴力式虚开发票等严重涉税违法行为，对骗取税费优惠和在逐步推开电子发票中的涉税违法犯罪行为进行严查严办，相关行业、企业对涉税交易安排所涉及的各个方面都需要更加认真谨慎对待TG体育，务必当心涉税风险！